Podatki w Sp. z o. o. część 2

Artykuł z cyklu: Porady dobrego dobrego biura rachunkowego

Podatek od towarów i usług. Długo zastanawiałem się co napisać w tym temacie aby was drodzy czytelnicy nie zanudzić. Może parę informacji z jakimi się spotykam przy zakładaniu spółek.

Czy spółka musi być VAT-owcem?

Otóż drogi czytelniku Twoja spółka nie musi być VAT-owcem. Można skorzystać ze zwolnienia jakie daje ustawa, tzn. jeśli nasza sprzedaż w roku poprzednim wynosiła mniej niż 150.000,00 zł, w bieżącym roku korzystamy ze zwolnienia. Dla nowych spółek limit ten jest taki sam, z tym, że należy go określić w proporcji do okresu prowadzenia działalności, według wzoru (tutaj mała uwaga do wyliczenia proporcji bierzemy ilość dni nie ilość miesięcy prowadzenia działalności):

Kwota wyliczona według powyższego wzoru wyznaczać będzie limit do wysokości, którego nie trzeba rejestrować się na potrzeby VAT. W momencie przekroczenia limitu, cała sprzedaż ponad limit będzie opodatkowana.

Ktoś zaraz sobie pomyśli „Hurra nie muszę być VAT-owce” ale czy na pewno to takie dobre?

Pierwszą uciążliwością jest pilnowanie limitu i biuro rachunkowe tego za nas nie zrobi, sami musimy tego dopilnować, a to z tego względu iż limit należ śledzić na bieżąco, a dokumenty do biura przekazywane są po zakończeniu miesiąca, chociaż przy dobrej organizacji pracy i współpracy obu stron przeszkodę tę można wyeliminować. Drugą sprawą pozostaje niemożność odliczenia VAT-u od zakupów. Oczywiście nieodliczony VAT jest naszym kosztem, ale „odzyskamy” z niego tylko 19% bo taki wpływ będzie mieć na podatek dochodowy. Jeśli natomiast na samym początku zarejestrujemy się jako VAT-owcy wtedy mamy możliwość odliczyć całość VAT-u z faktur zakupu (oczywiście mowa tutaj o tych odliczeniach, które dopuszcza ustawa). Może to doprowadzić do takiej sytuacji, w której Urząd Skarbowy będzie musiał nam oddać część nadpłaconego podatku VAT, a tym samym będziemy mieć środki na dalszy rozwój. Zwrot VAT nastąpi jeśli VAT należny (od sprzedaży) będzie niższy niż VAT naliczony (ten od zakupu). Standardowy termin zwrotu to 60 dni. Istnieje jednak możliwość skrócenia tego terminu do 25 dni. Aby z niego skorzystać należy do składanej deklaracji VAT załączyć wniosek o skrócenie terminu, pod warunkiem, dokonania zapłaty należności z wszystkich faktur i dokumentów celnych wykazanych w deklaracji podatkowej. Dodam jeszcze, że oba warunki muszą być spełnione łącznie. W takim przypadku należy rozważyć, czy „wejście na VAT” będzie dla nas opłacalne.

„Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, może, nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie skorzystać ze zwolnienia określonego w ust. 1” – tak brzmi art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, a oznacz to nie mniej ni więcej, iż prawa do zwolnienia nie tracimy na zawsze.

Pomimo nieprzekroczenia limitu istnieje jednak pewna grupa czynności, których wykonywanie wiążę się obligatoryjnie z rejestracją na potrzeby VAT. Zwolnień, nie stosuje się do podatników:

dokonujących dostaw:
towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,
towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem:
energii elektrycznej (PKWiU 35.11.10.0),
wyrobów tytoniowych,
samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji,
budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b,
terenów budowlanych,
nowych środków transportu;
świadczących usługi:
prawnicze,
w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,
jubilerskie;
nieposiadających siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju.

Terminem w jakim należy złożyć deklarację i wpłacić podatek VAT jest 25. dzień miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu. Za niedotrzymanie terminu grozi mandat karny i nie mamy co liczyć na pobłażliwość urzędnika w tym temacie.

Tak jak w przypadku podatku dochodowego tak i w vacie możemy wybrać kwartalny sposób rozliczenia podatku. W tym przypadku terminem rozliczenia jest 25. dzień miesiąca następnego po zakończeniu kwartału. O wyborze kwartalnej metody rozliczenia musimy zawiadomić Urząd Skarbowy najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału za jaki składana będzie deklaracja. Kwartalny wybór jest obarczony zarówno plusami jak i minusami i należy rozważyć który z terminów jest dla nas korzystniejszy.

W tym miejscu wspomnę jeszcze słowo na temat obowiązku stosowania kas fiskalnych. Istotą prowadzenia kasy fiskalnej jest rejestracja obrotu z osobami fizycznymi nie prowadzącymi działalności gospodarczej oraz rolnikami ryczałtowymi. Nie trzeba instalować kasy fiskalnej jeśli przewidywany obrót sprzedaży na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczy w proporcji do okresu prowadzenia działalności w roku podatkowym kwoty 20.000,00 zł. Proporcję wylicza się według tego samego wzoru według którego liczona była kwota uprawniająca do zwolnienia VAT.

Z tytułu zakupu i instalacji w naszej firmie kasy fiskalnej przysługuje nam ulga w postaci możliwości odliczenia od podatku należnego 90% ceny zakupu netto kasy ale nie więcej niż 700,00 zł. Ulga ta jest przywilejem i można z niej skorzystać, jeśli spełniamy łącznie wszystkie poniższe warunki:

dokonaliśmy zapłaty całej należność za nabycie kasy i posiadamy dowód tej zapłaty;
rozpoczęliśmy ewidencjonowanie nie później niż w obowiązującym terminie, przy użyciu kas rejestrujących nabytych w okresie, kiedy kasy te były objęte ważnym potwierdzeniem, że spełniają one funkcje wymienione w art. 111 ust. 6a ustawy o VAT oraz kryteria i warunki techniczne, którym muszą odpowiadać;
złożyliśmy w urzędzie skarbowym przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania pisemnego zgłoszenia o liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich używania do ewidencjonowania, w przypadku podatników, którzy zamierzają stosować do ewidencjonowania tylko jedną kasę rejestrującą, zawiadomienie może być dokonane na formularzu zgłoszenia przez podatnika danych dotyczących kasy.

Na sam koniec wspomnę, że oprócz podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatku od towaru i usług w firmie wystąpić mogą podatki i opłaty lokalne, a w szczególności podatek od nieruchomości oraz podatek od środków transportowych. Jak sama nazwa wskazuje są to daniny lokalne i płacimy je na rzecz gmin. Oczywiście nie każdej spółki będą one dotyczyć, ale to już temat na inny artykuł.

Autor: Robert Madziński